Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM)

Apabila barang dagang yang dibeli termasuk kategori barang mewah (peraturan perpajakan), selain dikenakan PPN juga dikenakan PPnBM sesuai dengan tarif barang mewah sesuai dengan peraturan perpajakan.

Nilai PPnBM tersebut diperlakukan menambah nilai harga pokok barang yang dibeli, jadi tidak boleh dicatat sebagai PPnBM masukan.

Contoh 8:

PT. MATAHARI PUTRA PRIMA membeli 1000 krat minuman ringan sirup ABC dari PT. ABC dengan perincian sebagai berikut:

Harga 1000 krat sirup @200                    Rp. 200.000

PPN 10% = 10% x Rp.200.000                           Rp.   20.000

PPnBM 20%                                                    Rp.     4.000

Jumlah Invoice                                              Rp.  260.000

* menurut peraturan perpajakan, minuman ringan masuk dalam kategori barang mewah dengan tarif 20%.

Jurnal PT. MATAHARI (Sistem Fisik):

Pembelian                                 Rp. 240.000

PPN Masukan                              Rp.   20.000

Hutang Dagang                                     Rp. 260.000

Jurnal PT. MATAHARI (Sistem Perpetual):

Persediaan Barang                      Rp. 240.000

PPN Masukan                              Rp.   20.000

Hutang Dagang                                     Rp. 260.000

Irsan L.

Widarti

Advertisements

PPN Keluaran dan PPN BM

Khusus PPN Keluaran pada akhir bulan dilakukan kompensasi dengan PPN Masukan dan pembelian Barang Kena Pajak (BKP) yang berkaitan dengan usaha atau barang modal.

Apabila jumlah PPN Keluaran lebih besar dari PPN Masukan, maka selisihnya disebut PPN kurang bayar (PPN-KB) yang harus dilunasi paling lambat 15 bulan takwin berikutnya. Sedangkan apabila PPN Keluaran lebih kecil dari PPN Masukan, maka selisihnya disebut PPN lebih bayar (PPN-LB) yang dapat direstitusikan atau dikreditkan dengan PPN-KB bulan berikutnya.

Khusus PPn-BM tidak dapat dikreditkan tetapi harus dilunasi paling lambat tanggal 15 bulan takwin berikutnya bersama-sama dengan Surat Setoran Pajak (SSP) PPN Kurang Bayar.

Contoh 17: Penjualan Tunai dan Kredit

PKP PT Bintang menjual barang dagang kepada PT Matahari dengan perincian:

100 krat kecap ABCmenjual barang dagang kepada PT Matahari dengan perincian:

100 krat kecap ABC                              Rp.  5.000.000

200 krat sambal ABC                             Rp.  6.000.000

Jumlah harga jual                                 Rp. 11.000.000

PPN 10% x Rp. 11.000.000                     Rp.  1.100.000

Total Faktur                                         Rp. 12.100.000

Jurnal Penjualan Tunai

Kas                                                     Rp. 12.100.000

          Penjualan                                            Rp. 11.000.000

          PPN Keluaran                             Rp.  1.100.000

Jurnal Penjualan Kredit

Piutang Dagang                                    Rp. 12.100.000

          Penjualan                                            Rp. 11.000.000

          PPN Keluaran                             Rp.   1.100.000

Contoh 18: Penjualan dengan Pembayaran Sebagian

PKP PT Bintang menjual barang dagang kepada PT Matahari dengan perincian sebagai berikut:

100 krat kecap ABC                              Rp.  5.000.000

200 krat sambal ABC                             Rp.  6.000.000

Jumlah harga jual                                 Rp. 11.000.000

PPN 10% x Rp. 11.000.000                     Rp.   1.100.000
Total Faktur                                         Rp. 12.100.000

Dibayar tunai                                       Rp.   4.000.000

Sisa tagihan                                         Rp.   8.100.000

Jurnal Pembayaran Sebagian:

Kas                                                     Rp.  4.000.000

Piutang Dagang                                    Rp.  8.100.000

          Penjualan                                            Rp. 11.000.000

          PPN Keluaran                             Rp.   1.100.000

Contoh 19: Penjualan atas Barang Mewah

PKP PT.ABC menjual barang dagang kepada PT.Matahar sebagai berikut:

100 krat kecap ABC                              Rp.  5.000.000

200 krat sambal ABC                             Rp.  6.000.000

Jumlah harga jual                                 Rp. 11.000.000

PPN 10% x Rp.11.000.000                      Rp.   1.100.000

PPn-BM 20% x Rp.11.000.000                 Rp.   2.200.000

Total Faktur                                        Rp. 14.300.000

Jurnal Penjualan Kredit:

Piutang dagang                                    Rp. 14.300.000

          Penjualan                                            Rp. 11.000.000

          PPn Keluaran                                       Rp.   1.100.000

          Hutang PPn-BM                                     Rp.   2.200.000

Contoh 20: Penjualan kepada Pemungut PPN dan PPh 22 (Instansi Pemerintah)

PT. Bunda Cemerlang menjual alat tulis kantor kepada Pemda TK 2 Tangeran dengan perincian sebagai berikut:

Kertas HVS 200 rim                                         Rp. 4.000.000

Tinta Printer 10 Unit                                       Rp. 5.000.000

Jumlah Harga                                                 Rp. 9.000.000

PPN 10% x Rp 9.000.000                                  Rp.    900.000

Jumlah Faktur                                                Rp. 9.900.000

Dipungut PPN dan PPh 22 oleh Perum Pegadaian

PPh Pasal 22: (1.5% x Rp. 9.000.000)      Rp.135.000

PPN 10% x Rp.9.000.000                        Rp.900.000

Jumlah Pungutan                                            Rp. 1.035.000

Jumlah Pembayaran yang diterima                  Rp. 8.865.000

Jurnal

Kas                                                     Rp. 8.865.000

Uang muka PPh Pasal 22                        Rp.    135.000

PPn Keluaran                                       Rp.    900.000

          Penjualan                                                      Rp.9.000.000

          PPN Keluaran                                       Rp.   900.000

Irsan L.

Widarti

Akuntansi Penjualan Perusahan Dagang

PENJUALAN (SALES)

Setiap perusahaan yang bergerak dalam perdagangan memperoleh pendapatan dari hasil penjualan barang dagangan yang menjadi bidang usahanya.

Contoh 12:

Penjualan Rp. 450.000.000
Retur Penjualan Rp. 20.000.000
Potongan Penjualan Rp. 30.000.000
Jumlah Retur & Potongan Penjualan Rp.  50.000.000
Penjualan Bersih (Neto) Rp. 400.000.000
Harga Pokok Penjualan:
Persediaan awal Rp. 150.000.000
Pembelian Rp. 300.000.000
Retur Pembelian Rp.15.000.000
Potongan Pembelian Rp.10.000.000
Jumlah Retur & Potongan Pembelian Rp.   25.000.000
Pembelian bersih (neto) Rp.  275.000.000
Biaya Angkut Pembelian Rp.    35.000.000
Harga Pokok Pembelian Rp. 310.000.000
Barang Tersedia Untuk Dijual (TUD) Rp. 460.000.000
Persediaan Akhir Rp. 200.000.000
Harga Pokok Penjualan (HPP) Rp. 260.000.000
Laba Kotor Rp. 140.000.000

Contoh 13: Penjualan Tunai

Toko beras “Cap Ayam Jago” pada tanggal 3 Maret menjual 5 (lima) ton beras @ Rp. 10.000.000,- kepada took “Aneka” secara tunai, harga pokok beras tersebut sebesar Rp. 6.000.000/ton.

Jurnal Toko “Cap Ayam Jago” (Sistem Fisik):

Kas                                            Rp. 50.000.000,-

Penjualan                                   Rp. 50.000.000,-

Jurnal Toko “Cap Ayam Jago” (Sistem Perpetual)”

Kas                                           Rp.  50.000.000,-

Penjualan                                  Rp. 50.000.000,-

Harga Pokok Penjualan                Rp. 30.000.000,-

Persediaan Barang Dagang           Rp. 30.000.000,-

Contoh 14: Penjualan dengan pembayaran sebagian

Toko beras “Cap Ayam Jago” pada tanggal 3 Maret menjual 5 (lima) ton beras @ Rp.10.000.000,- kepada Toko “Aneka” dari jumlah tersebut diterima tunai Rp. 30.000.000,- dan sisanya sebesar Rp. 20.000.000,- dibayar bulan depan. Harga pokok beras tersebut Rp. 6.000.000/ton.

Jurnal Toko “Cap Ayam Jago” (Sistem Fisik):

Kas                                           Rp. 30.000.000,-

Piutang Dagang                           Rp. 20.000.000,-

Penjualan                                  Rp. 50.000.000,-

Jurnal Toko “Cap Ayam Jago” (Sistem Perpetual):

Kas                                           Rp. 30.000.000,-

Piutang Dagang                           Rp. 20.000.000,-

Penjualan                                  Rp. 50.000.000,-

Harga Pokok Penjualan                Rp. 30.000.000,-

Persediaan Barang Dagang           Rp. 30.000.000,-

Contoh 15: Penjualan Kredit

Toko beras “Cap Ayam Jago” pada tanggal 3 Maret menjual 5 (lima) ton beras @ Rp.10.000.000,- kepada Toko “Aneka” syarat pembayaran 2/10, n/30. Harga pokok penjualan beras tersebut Rp.6.000.000/ton.

Jurnal Toko “Cap Ayam Jago” (Sistem Fisik):

Piutang Dagang                           Rp. 50.000.000,-

Penjualan                                  Rp. 50.000.000,-

Jurnal Toko “Cap Ayam Jago” (Sistem Perpetual):

Piutang Dagang                           Rp. 50.000.000,-

Penjualan                                  Rp. 50.000.000,-

Harga Pokok Penjualan                Rp. 30.000.000,-

Persediaan Barang Dagang           Rp. 30.000.000,-

Contoh 16: Retur Penjualan (SALES RETURN)

Diterima kembali dari “Toko Aneka” atas beras yang dijual sebanyak 1 ton tersebut pada contoh 15.

Jurnal Toko “Cap Ayam Jago” (Sistem Fisik):

Retur Penjualan                          Rp. 10.000.000,-

Piutang Dagang                           Rp. 10.000.000,-

Persediaan Barang Dagang           Rp.  6.000.000,-

Harga Pokok Penjualan                Rp.  6.000.000,-

Irsan L.

Widarti

Pembayaran Pembelian Kredit (Hutang Dagang / Account Payable)

Pembayaran hutang dagang dilakukan sebesar nominal faktur tagihan atau nominal faktur dikurangi retur dan potongan pembelian. Selanjutnya dapat dibayar tunai atau dengan wesel (promes).

Contoh 9 : Pembayaran tanpa Retur dan Potongan

Toko buku Dinda melunasi hutang kepada penerbit Kanda dengan nominal faktur tagihan sebesar Rp. 25.000.000,-

Jurnal :         Hutang Dagang                  Rp. 25.000.000,-

Kas/Bank                          Rp. 25.000.000,-

Pembayaran sebesar nilai nominal dikurangi Retur

Toko Buku Dinda melunasi hutang kepada penerbit Kanda dengan

Nominal faktur sebesar                         Rp. 25.000.000,-

Retur pembelian                                  Rp.   1.500.000,-

Dibayar tunai                                       Rp. 23.500.000,-

Jurnal: Hutang Dagang                          Rp. 23.500.000,-

Kas / Bank                                 Rp. 23.500.000,-

Contoh 10: Pembayaran sebesar Nilai Nominal Faktur dikurangi Retur dan Potongan

Toko Buku “Dinda” melunasi hutang kepada Penerbit Kanda dengan perincian sebagai berikut:

Nominal                                              Rp. 25.000.000,-

Retur Pembelian                                  Rp.   1.500.000,-

Sisa Hutang                                         Rp. 23.500.000,-

Potongan Pembelian                             Rp.  2.350.000,-

Dibayar Tunai                                      Rp. 21.150.000,-

Jurnal:          Hutang Dagang                  Rp. 23.500.000,-

Kas                                  Rp. 21.150.000,-

Potongan Pembelian          Rp.   2.350.000,-

Contoh 11: Pembayaran dengan Wesel/Promes (Surat Utang)

Toko Buku “Dinda” melunasi hutang kepada Penerbit Kanda sebesar nominal Rp. 25.000.000,- dengan menyerahkan selembar wesel dengan umur 3 bulan.

Jurnal:          Hutang Dagang                  Rp. 25.000.000,-

Wesel Bayar                     Rp. 25.000.000,-

Irsan L.

Widarti

Pembayaran Pembelian Kredit (Hutang Dagang / Account Payable)

Pembayaran hutang dagang dilakukan sebesar nominal faktur tagihan atau nominal faktur dikurangi retur dan potongan pembelian. Selanjutnya dapat dibayar tunai atau dengan wesel (promes).

Contoh 9 : Pembayaran tanpa Retur dan Potongan

Toko buku Dinda melunasi hutang kepada penerbit Kanda dengan nominal faktur tagihan sebesar Rp. 25.000.000,-

Jurnal :         Hutang Dagang                  Rp. 25.000.000,-

Kas/Bank                          Rp. 25.000.000,-

Pembayaran sebesar nilai nominal dikurangi Retur

Toko Buku Dinda melunasi hutang kepada penerbit Kanda dengan

Nominal faktur sebesar                         Rp. 25.000.000,-

Retur pembelian                                  Rp.   1.500.000,-

Dibayar tunai                                       Rp. 23.500.000,-

Jurnal: Hutang Dagang                          Rp. 23.500.000,-

Kas / Bank                                 Rp. 23.500.000,-

Contoh 10: Pembayaran sebesar Nilai Nominal Faktur dikurangi Retur dan Potongan

Toko Buku “Dinda” melunasi hutang kepada Penerbit Kanda dengan perincian sebagai berikut:

Nominal                                              Rp. 25.000.000,-

Retur Pembelian                                  Rp.   1.500.000,-

Sisa Hutang                                         Rp. 23.500.000,-

Potongan Pembelian                             Rp.  2.350.000,-

Dibayar Tunai                                      Rp. 21.150.000,-

Jurnal:          Hutang Dagang                  Rp. 23.500.000,-

Kas                                  Rp. 21.150.000,-

Potongan Pembelian          Rp.   2.350.000,-

Contoh 11: Pembayaran dengan Wesel/Promes (Surat Utang)

Toko Buku “Dinda” melunasi hutang kepada Penerbit Kanda sebesar nominal Rp. 25.000.000,- dengan menyerahkan selembar wesel dengan umur 3 bulan.

Jurnal:          Hutang Dagang                  Rp. 25.000.000,-

Wesel Bayar                     Rp. 25.000.000,-

Irsan L.

Widarti

Nota Retur (Return Memo)

Pengembalian sebagian Barang Kena Pajak (BKP) yang dibeli kepada penjual disebut retur pembelian. Di dalam Akuntansi Komersial dibuatkan Nota Debit, maka dalam Akuntansi Pajak dibuatkan Nota Retur, yang bertujuan untuk mencatat retur pembelian dan mengkredit PPN Masukan sebesar 10% dari nilai barang yang dikembalikan.

Contoh 7

Berdasarkan contoh 6 diatas, apabila PT. Gramedia mengembalikan 2 komputer yang dibeli kepada PT. Gunung Agung, maka perhitungan dan jurnal yang dibuat PT. Gramedia adalah:

Nilai Barang Kena Pajak yang dikembalikan:

2 Unit @ Rp.5.000.000                                    = Rp.10.000.000

PPN Masukan 10% x Rp. 10.000.000                  = Rp.  1.000.000

Jumlah Nota Retur                                         = Rp. 11.000.000

Jurnal Retur Pembelian (Sistem Fisik)

Hutang Dagang                                     11.000.000

Retur Pembelian                                            10.000.000

PPN Masukan                                                  1.000.000

Jurnal Retur Pembelian (Sistem Perpetual)

Hutang Dagang                                     11.000.000

Persediaan Barang Dagang                              10.000.000

PPN Masukan                                                 1.000.000

Irsan L.

Widarti