PPN Keluaran dan PPN BM

Khusus PPN Keluaran pada akhir bulan dilakukan kompensasi dengan PPN Masukan dan pembelian Barang Kena Pajak (BKP) yang berkaitan dengan usaha atau barang modal.

Apabila jumlah PPN Keluaran lebih besar dari PPN Masukan, maka selisihnya disebut PPN kurang bayar (PPN-KB) yang harus dilunasi paling lambat 15 bulan takwin berikutnya. Sedangkan apabila PPN Keluaran lebih kecil dari PPN Masukan, maka selisihnya disebut PPN lebih bayar (PPN-LB) yang dapat direstitusikan atau dikreditkan dengan PPN-KB bulan berikutnya.

Khusus PPn-BM tidak dapat dikreditkan tetapi harus dilunasi paling lambat tanggal 15 bulan takwin berikutnya bersama-sama dengan Surat Setoran Pajak (SSP) PPN Kurang Bayar.

Contoh 17: Penjualan Tunai dan Kredit

PKP PT Bintang menjual barang dagang kepada PT Matahari dengan perincian:

100 krat kecap ABCmenjual barang dagang kepada PT Matahari dengan perincian:

100 krat kecap ABC                              Rp.  5.000.000

200 krat sambal ABC                             Rp.  6.000.000

Jumlah harga jual                                 Rp. 11.000.000

PPN 10% x Rp. 11.000.000                     Rp.  1.100.000

Total Faktur                                         Rp. 12.100.000

Jurnal Penjualan Tunai

Kas                                                     Rp. 12.100.000

          Penjualan                                            Rp. 11.000.000

          PPN Keluaran                             Rp.  1.100.000

Jurnal Penjualan Kredit

Piutang Dagang                                    Rp. 12.100.000

          Penjualan                                            Rp. 11.000.000

          PPN Keluaran                             Rp.   1.100.000

Contoh 18: Penjualan dengan Pembayaran Sebagian

PKP PT Bintang menjual barang dagang kepada PT Matahari dengan perincian sebagai berikut:

100 krat kecap ABC                              Rp.  5.000.000

200 krat sambal ABC                             Rp.  6.000.000

Jumlah harga jual                                 Rp. 11.000.000

PPN 10% x Rp. 11.000.000                     Rp.   1.100.000
Total Faktur                                         Rp. 12.100.000

Dibayar tunai                                       Rp.   4.000.000

Sisa tagihan                                         Rp.   8.100.000

Jurnal Pembayaran Sebagian:

Kas                                                     Rp.  4.000.000

Piutang Dagang                                    Rp.  8.100.000

          Penjualan                                            Rp. 11.000.000

          PPN Keluaran                             Rp.   1.100.000

Contoh 19: Penjualan atas Barang Mewah

PKP PT.ABC menjual barang dagang kepada PT.Matahar sebagai berikut:

100 krat kecap ABC                              Rp.  5.000.000

200 krat sambal ABC                             Rp.  6.000.000

Jumlah harga jual                                 Rp. 11.000.000

PPN 10% x Rp.11.000.000                      Rp.   1.100.000

PPn-BM 20% x Rp.11.000.000                 Rp.   2.200.000

Total Faktur                                        Rp. 14.300.000

Jurnal Penjualan Kredit:

Piutang dagang                                    Rp. 14.300.000

          Penjualan                                            Rp. 11.000.000

          PPn Keluaran                                       Rp.   1.100.000

          Hutang PPn-BM                                     Rp.   2.200.000

Contoh 20: Penjualan kepada Pemungut PPN dan PPh 22 (Instansi Pemerintah)

PT. Bunda Cemerlang menjual alat tulis kantor kepada Pemda TK 2 Tangeran dengan perincian sebagai berikut:

Kertas HVS 200 rim                                         Rp. 4.000.000

Tinta Printer 10 Unit                                       Rp. 5.000.000

Jumlah Harga                                                 Rp. 9.000.000

PPN 10% x Rp 9.000.000                                  Rp.    900.000

Jumlah Faktur                                                Rp. 9.900.000

Dipungut PPN dan PPh 22 oleh Perum Pegadaian

PPh Pasal 22: (1.5% x Rp. 9.000.000)      Rp.135.000

PPN 10% x Rp.9.000.000                        Rp.900.000

Jumlah Pungutan                                            Rp. 1.035.000

Jumlah Pembayaran yang diterima                  Rp. 8.865.000

Jurnal

Kas                                                     Rp. 8.865.000

Uang muka PPh Pasal 22                        Rp.    135.000

PPn Keluaran                                       Rp.    900.000

          Penjualan                                                      Rp.9.000.000

          PPN Keluaran                                       Rp.   900.000

Irsan L.

Widarti

Leave a Reply

Fill in your details below or click an icon to log in:

WordPress.com Logo

You are commenting using your WordPress.com account. Log Out / Change )

Twitter picture

You are commenting using your Twitter account. Log Out / Change )

Facebook photo

You are commenting using your Facebook account. Log Out / Change )

Google+ photo

You are commenting using your Google+ account. Log Out / Change )

Connecting to %s